Спецпредложения
 » Вариант учета у лизингополучателя, имущество на балансе лизингодателя
 
 

Вариант учета у лизингополучателя, имущество на балансе лизингодателя

Бухгалтерский учет

Лизинговое имущество отражается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» по стоимости договора лизинга (с НДС).

Проводки по учету 

Стоимость предмета лизинга 3 540 000 ( в т.ч. НДС 540 000 руб.)

Сумма договора лизинга 4 602 000 ( в т.ч. НДС -702 000 руб.)

 Д 001

 Получено имущество от лизингодателя

 4 602 000

 Д 20 - К 76(60)-лизинг/текущие платежи

 Начислен лизинговый платеж

 3 900 000

 Д 19 - К 76(60)-лизинг/текущие платежи

 Отражен НДС по лизинговому платежу

 702 000

 Д 68 - К 19

 Принят к вычету НДС по лизинговому платежу

 702 000

 Д 76(60)-лизинг/текущие платежи - К 51

 Уплачен лизинговый платеж

 4 602 000

 К 001

 По окончании договора лизинга имущество списано с забалансового учета

 

 4 602 000

 

 
НДС по счетам-фактурам лизингодателя вы можете полностью принять к вычету в тех периодах, когда они получены. Это касается счетов-фактур (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):
  • на все начисленные  платежи по договору лизинга;
  • на выкупную стоимость имущества.
Вы также можете принять к вычету НДС с авансового платежа. Однако этот НДС надо будет восстановить в том периоде, когда авансовый платеж зачитывается в счет периодических платежей (пп. 3 п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).
 
Налоговый учет 
 
При расчете налога на прибыль вы признаете два вида расходов:
  • начисленные лизинговые платежи ( кроме выкупной стоимости);
  • выкупную стоимость.
Лизинговые платежи учитываются в прочих расходах в тех периодах, в которых они начислены в соответствии с договором (Письмо Минфина от 23.132.2016 № 03-03-06/1/77533, от 06.02.2012 № 03-03-06/1/71). 
Выкупную стоимость можно учесть только по окончании срока действия договора лизинга и перехода к вашей организации права собственности на лизинговое имущество. Выкупная стоимость учитывается так (пп. 3 п. 1 ст.254, п.1 ст. 256 НК РФ, Письма Минфина от 27.01.2017 № 03-03-06/1/4276, от 12.02.2016 № 03-03-06/3/7617):
  • если она меньше или равна 100 000 руб. - единовременно как материальные расходы;
  • если она больше 100 000 руб. - как затраты на приобретение нового объекта ОС. Установите для этого ОС срок полезного использования и начисляйте по нему амортизацию по общим правилам.
 
wind: 
Расчет на лизинг
*
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65
70
75
80
85
90
12
24
36
48
60