Амортизационная премия у лизингополучателя

Амортизационная премия — это налоговая льгота, которая позволяет компании быстрее списывать часть стоимости нового оборудования или техники в расходы. Это снижает налогооблагаемую прибыль, а значит, уменьшает сумму налога на прибыль, которую нужно заплатить. В статье расскажем про амортизационную премию: что это простыми словами, кто и для чего может использовать, применяют ли в лизинге.

Как работает амортизационная премия

Амортизационную премию применяют по правилам, которые описаны в статье 259.1 Налогового кодекса РФ. Списать премию можно только после того, как объект начнет работать или будет выкуплен, если речь идет о лизинге.

Когда компания покупает оборудование или технику, их стоимость обычно списывается на расходы постепенно, в течение нескольких лет. Это называется амортизацией. Амортизационная премия позволяет сразу списать до 30% стоимости покупки, а остальную часть — по стандартным правилам амортизации.

Кто может использовать

Амортизационная премия предоставляется только компаниям, которые платят налог на прибыль. Она уменьшает налогооблагаемую базу за счёт включения части стоимости актива в расходы. Компании, применяющие упрощённую систему налогообложения, не могут использовать этот инструмент.

Амортизационную премию чаще всего используют компании, которые приобретают основные средства для расширения бизнеса, модернизации или обновления оборудования.

Размер амортизационной премии

Размер премии зависит от амортизационной группы имущества. Амортизационная группа — это классификационная категория, которую используют для распределения имущества в зависимости от срока его полезного использования. Каждая группа определяет, в течение какого времени имущество будет амортизироваться, то есть его стоимость будет списываться на расходы.

Разделение на амортизационные группы помогает стандартизировать учёт имущества и установить сроки, в течение которых компания может полностью списать стоимость актива в налоговом и бухгалтерском учёте.

Пример расчета амортизационной премии

Компания приобрела станок стоимостью 2 000 000 рублей, который относится к 4-й амортизационной группе (срок эксплуатации 3–5 лет). На этот тип оборудования можно применить амортизационную премию в 30 процентов.

• Компания сразу списывает 600 000 рублей (30% от 2 000 000 рублей), что снижает её налогооблагаемую базу в первый год.
• Оставшуюся сумму 1 400 000 рублей она будет амортизировать на протяжении срока полезного использования — 3–5 лет, что в дальнейшем позволит снизить налоговые платежи в эти годы.

Ограничения в использовании амортизационной премии

Амортизационная премия не распространяется на:

• объекты, которые получены бесплатно;
• имущество, которое не подлежит амортизации (например, земельные участки);
• лизинговое имущество до момента его выкупа.

ЧелИндЛизинг:
одобряем 99,9% заявок*

Узнать подробности

*дошедших до кредитного комитета

Выгодные условия
под ваш бизнес

• Индивидуальный договор
• Сделки с авансом от 10% до 90%
• Страхование ниже рынка
• Рассрочка на выплату страховки

Амортизационная премия при лизинге

Амортизационная премия долгое время была эффективным инструментом налоговой оптимизации для компаний, которые используют лизинг. Однако с 2022 года в налоговом и бухгалтерском учете произошли серьезные изменения, которые существенно повлияли на использование амортизационной премии в лизинговых сделках. Эти изменения связаны с новой редакцией Федерального стандарта бухгалтерского учета (ФСБУ 25/2018). Рассмотрим, что было раньше и что стало теперь с этим механизмом.

Амортизационная премия в лизинге до 2022 года

До 2022 года амортизационная премия в лизинге зависела от того, на чьем балансе числился лизинговый актив. Если имущество числилось на балансе лизингодателя, то он мог применить амортизационную премию и списывать её в расходы, что позволяло ему снизить налогооблагаемую базу.

Амортизационная премия по лизинговому имуществу для лизингополучателя использовалась только после уплаты выкупной стоимости и перехода права собственности на актив. Эти действия расценивали как завершение капиталовложений, что позволяет списать до 30% выкупной стоимости на расходы.

Условия для применения:

1. Выкупная стоимость четко прописана в договоре.
2. Переход права собственности к лизингополучателю был документально подтвержден.
3. Лизингополучатель не включал полную стоимость актива в расходы во время действия договора.

Начисление амортизации лизингового имущества у лизингополучателя без выкупа было возможным. Регулярные лизинговые платежи не подпадали под действие амортизационной премии, поскольку не являются капиталовложениями.

Амортизационная премия в лизинге сейчас

С 2022 года вступили в силу изменения в правилах бухгалтерского учёта лизинга, которые практически исключили возможность использования амортизационной премии лизингополучателем.

Основные изменения

1. Имущество на балансе лизингодателя. Имущество, которое находится в лизинг, теперь может быть только на балансе лизингодателя. Лизингополучатель больше не может учитывать объект у себя, а значит, теряет право на начисление амортизации.
2. Амортизационная премия у лизингополучателя. Поскольку амортизационную премию можно применять только к имуществу, которое находятся на балансе налогоплательщика и может подвергаться амортизации, лизингополучатели потеряли возможность использовать эту льготу.
3. Исключение. Редкие случаи, когда договор лизинга заключают хозяйствующие субъекты на УСН. К ним по-прежнему применяются «старые» правила учёта, что позволяет использовать амортизационную премию лизингового имущества на выкупную стоимость актива.

Возникает вопрос: начисляется ли амортизация на автомобиль в лизинге? По новым правилам — нет. На данный момент такие активы, как авто, отражаются как «право пользования активом», и амортизация на машину начисляется только с месяца, когда предмет становится собственностью лизингополучателя.

Какие возможности остались у лизингополучателей?

• Ускоренная амортизация через лизингодателя. Лизингодатель может использовать повышающие коэффициенты амортизации (до 3). Это косвенно снижает стоимость лизинга для лизингополучателя, поскольку налоговые преимущества учитываются в условиях договора.
• Оптимизация структуры договора. Лизингополучатель может договориться о графике платежей и условиях выкупа, чтобы равномерно распределить налоговую нагрузку.
• Альтернативные налоговые льготы. Лизингополучатель может рассмотреть возможность применения других механизмов налогового стимулирования, таких как инвестиционные налоговые вычеты.

Выводы

Амортизационная премия — это, простыми словами, способ сэкономить на налогах при покупке оборудования, который позволяет частично списать расходы сразу, а не растягивать их на годы. 

• До 2022 года: амортизационная премия применялась как лизингодателями, так и лизингополучателями. Она распространялась как на полную стоимость объекта у лизингодателя, так и на выкупную стоимость у лизингополучателя.
• После 2022 года: лизингополучатели на общей системе налогообложения (ОСНО) утратили возможность применения амортизационной премии из-за того, что имущество в налоговом учете остается на балансе лизингодателя. Исключение составляют хозяйствующие субъекты на УСН, которые могут списывать премию на выкупную стоимость.

Если вы хотите получить больше информации о налоговых аспектах лизинга, специалисты «ЧелИндЛизинг» готовы проконсультировать вас и подобрать наиболее выгодные условия для вашего бизнеса!