На какой счёт относить операции по получению предмета лизинга

Когда компания или индивидуальный предприниматель берёт имущество в лизинг, важно не только правильно оформить договор, но и корректно отразить сделку в бухгалтерском учёте. Ошибка в выборе счёта может повлиять на налоговую базу, вычеты по НДС и даже вызвать вопросы при проверке. Разбираемся, на каком счёте учитывается лизинг и как это зависит от вида лизинга и условий договора.

Лизинг в бухгалтерском учёте: что нужно знать

С 2022 года учет лизинга должен проходить по ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды», который регламентирует, на каком счёте отражается лизинг. Теперь, когда компания или ИП получает имущество в лизинг, в бухгалтерском учёте необходимо отразить не просто факт аренды, а два ключевых элемента: право пользования активом (как отдельный объект учёта) и обязательство по аренде (как долг по будущим платежам). Эти показатели формируются сразу при вступлении в лизинговые отношения и становятся основой для дальнейшего учёта расходов и расчёта НДС. 

Право пользования активом (ППА)

Это право лизингополучателя использовать имущество, которое он получил по договору лизинга, в течение определённого срока. Это не само имущество, а именно юридическое и экономическое право его использовать.

Что включается в стоимость ППА:

1. Текущая стоимость всех обязательных арендных платежей.
2. Авансовый платёж, если был сделан.
3. Непогашенные суммы за подписанный договор, если такие есть.
4. Начальные прямые затраты — услуги юристов, экспертов, нотариусов и т.д.
5. Оценка расходов на демонтаж или восстановление (если предусмотрено).

Пример: Вы взяли в лизинг автомобиль на 3 года. В бухучёте вы не отражаете сам автомобиль, а только право пользования автомобилем — как отдельный актив, на который начисляется амортизация.

Обязательства по аренде

Это долг арендатора перед арендодателем (лизингодателем) на сумму будущих арендных (лизинговых) платежей, предусмотренных договором.

Из чего состоит:

1. Сумма будущих арендных платежей, обязательных к уплате.
2. Финансовые расходы (проценты) — отражаются отдельно как прочие расходы.
3. Дисконтирование применяется, если платежи распределены во времени.

Пример: Вы должны платить лизинговые платежи по 50 000 руб. в месяц в течение 3 лет. В балансе фиксируется общее обязательство, например, 1,5 млн руб., которое будет уменьшаться с каждой оплатой. Проценты по договору отражаются отдельно в расходах.

ЧелИндЛизинг:
одобряем 99,9% заявок*

Узнать подробности

*дошедших до кредитного комитета

Выгодные условия
под ваш бизнес

• Индивидуальный договор
• Сделки с авансом от 10% до 90%
• Страхование ниже рынка
• Рассрочка на выплату страховки

На каком счёте учитывать лизинг

Принять предмет лизинга к учету

В таблице показан порядок отражения лизинга: на каких счетах фиксировать ППА, обязательства по аренде и НДС.

Учет лизинговых платежей

В таблице представлены бухгалтерские проводки, которые отражают порядок учёта периодических лизинговых платежей со стороны лизингополучателя.

Выкуп предмета лизинга

После завершения лизингового договора и перехода имущества в собственность лизингополучателя право пользования активом (ППА) переводится в состав основных средств (ОС). Это требует следующих записей в бухгалтерских счетах учета лизинга:

Если лизингополучатель завершает досрочно договор лизинга, в счетах бухгалтерского учёта необходимо отразить финальные операции, связанные с оплатой, НДС и корректировкой обязательств:

Затем право пользования активом переносится в состав основных средств — по той же схеме, что и при плановом выкупе согласно условиям договора.

Упрощённый учёт лизинга

Упрощённым учетом лизинга в соответствии с ФСБУ 25/2018 могут воспользоваться небольшие коммерческие организации. Это позволяет сократить количество обязательных процедур и сделает учет более доступным.

Основные моменты упрощенного учета

• Применение: Упрощенный учет возможен для малых предприятий, которые заключают лизинговые договоры на срок не более 12 месяцев или стоимость предмета лизинга составляет до 300,000 рублей. В таких случаях, организация не обязана отражать право пользования арендуемым имуществом (ППА) и обязательства по договору лизинга, что значительно упрощает процесс учета.
• Документальное оформление: При упрощенном учете достаточно составления акта приема-передачи имущества. Это базовый документ, который подтверждает факт получения предмета лизинга без необходимости в дополнительных сложных документальных подтверждениях.
• Запись в учете: Малые предприятия могут своевременно учитывать только фактические арендные платежи, которые производятся по мере их выплаты, без необходимости учитывать амортизацию ППА. Это означает, что все расходы могут быть списаны единовременно, увеличивая простоту и снижая нагрузку на бухгалтерию.
• Налогообложение: Арендные платежи учитываются в составе текущих расходов, что облегчает налоговый учет. Лизингодатель учитывает выручку от аренды, когда услуга фактически оказана (после подписания акта об оказании услуг финансовой аренды).

На каком счёте отображается лизинг:

• Счета 20, 25, 26 — для отражения арендных платежей в зависимости от вида деятельности.
• Счёт 76 — расчёты с лизингодателем.
• Счёт 19 — НДС с арендных платежей.
• Счёт 68 — принятие НДС к вычету.
• Счёт 51 — перечисление денежных средств.

Амортизация не начисляется, так как объект не числится на балансе.

Налоговый учёт

В рамках налогового учёта имущество по договору лизинга всегда остаётся на балансе лизингодателя. Лизингополучатель вправе:

• Включать лизинговые платежи в расходы, уменьшая налогооблагаемую прибыль. Если в ежемесячные платежи входит выкупная стоимость, то в расходы можно списывать только часть, не связанную с выкупом.
• Принимать НДС к вычету по лизинговым тратам, если организация является плательщиком НДС.
• Не платить налог на лизинговое имущество, его уплачивает лизингодатель.

К кому обратиться за лизингом?

Если вы ищете надежного лизингодателя — приходите в «ЧелИндЛизинг». Мы предлагаем:

• Прозрачные условия без скрытых платежей.
• Гибкие программы лизинга.
• Быстрое оформление.
• Поддержку на всех этапах.

Обращайтесь, и мы ответим на любой вопрос про лизинг: на каком счёте в бухгалтерии отражать, как оптимизировать налоги и как получить все нужные документы.